NIC 7 · Estado de flujos de efectivo

Alcance

• Todas las entidades, sin excepción.

Reconocimiento, medición y presentación

Definición de equivalentes

Inversiones a corto plazo de gran liquidez, fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y sujetas a un riesgo poco significativo de cambios de valor. En la práctica, vencimiento original de tres meses o menos.

Tres actividades

Operación: actividades principales de ingreso ordinario. Inversión: adquisición y disposición de activos de largo plazo. Financiación: cambios en el tamaño y composición del patrimonio y de los préstamos.

Método directo o indirecto

La norma recomienda el método directo para la actividad de operación; el indirecto parte del resultado y lo ajusta por partidas sin efecto en el efectivo y por variaciones de capital de trabajo.

Intereses y dividendos

Deben presentarse por separado y clasificarse de forma coherente período a período. La entidad elige la clasificación dentro de las alternativas permitidas.

Transacciones no monetarias

Se excluyen del estado y se revelan por separado: por ejemplo, la incorporación de un activo por derecho de uso o la capitalización de una deuda.

Conciliación de pasivos de financiación

Es obligatorio revelar los cambios en los pasivos que originan flujos de financiación, separando flujos de efectivo de cambios no monetarios como diferencias de cambio y devengos.

Información a revelar

• Composición del efectivo y equivalentes y su conciliación con el estado de situación financiera.
• Saldos de efectivo no disponibles para uso del grupo.
• Conciliación del movimiento de pasivos de actividades de financiación.
• Flujos por adquisición y venta de filiales, presentados netos del efectivo adquirido o dispuesto.

Errores frecuentes en la práctica

• Incluir en equivalentes al efectivo depósitos con vencimiento original superior a noventa días.
• Presentar dentro del flujo de operación las incorporaciones de activo fijo financiadas con crédito de proveedor.
• Omitir la conciliación de pasivos de financiación, exigible desde 2017.
• Clasificar sobregiros bancarios como financiación cuando forman parte de la gestión de caja del grupo.