NIIF 7 · Instrumentos financieros: información a revelar

Alcance

• Todas las entidades y todos los tipos de instrumentos financieros, con excepciones limitadas (participaciones en filiales y asociadas, planes de beneficios, contratos de seguro).

Reconocimiento, medición y presentación

Relevancia en los estados financieros

Valor libro por categoría de medición, resultados por categoría, información sobre baja en cuentas, garantías, compensación y reclasificaciones.

Riesgo de crédito

Exposición máxima, calidad crediticia, información sobre pérdidas crediticias esperadas, movimiento de la corrección de valor y concentraciones.

Riesgo de liquidez

Análisis de vencimientos contractuales no descontados de los pasivos financieros y descripción de cómo se gestiona el riesgo.

Riesgo de mercado

Análisis de sensibilidad a variaciones razonablemente posibles de tipo de cambio, tasa de interés y precios, con los métodos y supuestos empleados.

Coberturas

Estrategia de gestión de riesgos, efecto de las coberturas sobre importes, plazos e incertidumbre de los flujos futuros, y efecto sobre los estados financieros.

Información a revelar

• Cuadro de valor libro por categoría de NIIF 9 y su valor razonable comparado.
• Análisis de vencimientos de pasivos financieros por bandas temporales.
• Análisis de sensibilidad por cada tipo de riesgo de mercado relevante.
• Conciliación del movimiento de la corrección de valor por pérdidas crediticias esperadas.

Errores frecuentes en la práctica

• Presentar vencimientos descontados en lugar de flujos contractuales no descontados.
• Análisis de sensibilidad genérico, sin explicitar el supuesto de variación aplicado.
• Omitir la concentración de riesgo de crédito cuando pocos clientes explican la mayoría de la cartera.