El proceso de cierre, paso a paso

Los estados financieros no se preparan al final: se preparan durante todo el proceso. Lo que se hace en las últimas semanas es armar el resultado de un trabajo que empezó con el corte de documentos.

Semana 1 y 2 tras el cierre: consolidar la base

1. 1Corte de documentos: definir la fecha límite de recepción de facturas y devengar lo recibido después que corresponde al ejercicio.
2. 2Conciliaciones bancarias de todas las cuentas, sin partidas antiguas sin explicar.
3. 3Devengo de intereses por el método de la tasa efectiva, incluida la amortización de costos de emisión.
4. 4Corrida de depreciación y amortización, con altas, bajas y transferencias desde obras en curso.
5. 5Actualización de las provisiones de personal: vacaciones devengadas y bonos estimados.
6. 6Análisis de cuentas: cada saldo de balance debe tener un respaldo analítico que lo explique. Sin esto no hay notas posibles.

Semana 3 y 4: las valorizaciones

1. 1Valorización de derivados y documentación del test de eficacia de las coberturas.
2. 2Cálculo de la pérdida crediticia esperada con la matriz de provisiones actualizada e información prospectiva.
3. 3Toma de inventario físico y ajuste de diferencias.
4. 4Circularización de saldos con entidades relacionadas y cuadratura de los saldos recíprocos.
5. 5Revisión de vidas útiles, valores residuales y métodos de depreciación.

Semana 5 y 6: los juicios de fondo

1. 1Prueba de deterioro de las unidades generadoras de efectivo y de la plusvalía, con proyecciones actualizadas y tasa de descuento.
2. 2Cálculo actuarial de los beneficios post-empleo, con sus hipótesis y su análisis de sensibilidad.
3. 3Actualización de la provisión de desmantelamiento con el ajuste contra el activo según la CINIIF 1.
4. 4Circularización de abogados y calificación de cada juicio como probable, posible o remoto.
5. 5Determinación de los impuestos diferidos comparando bases financieras y tributarias, y evaluación de la recuperabilidad de los activos.

Semana 7: consolidación y armado

1. 1Homologación de políticas contables de las filiales y conversión de las que tienen moneda funcional distinta.
2. 2Eliminaciones intercompañía de saldos, transacciones y resultados no realizados.
3. 3Emisión del balance de comprobación consolidado y verificación de cuadratura.
4. 4Generación de los cinco estados y verificación cruzada: patrimonio del ECP contra el ESF, efectivo final del EFE contra el ESF, resultado del ERI contra el ECP.
5. 5Armado del set de notas y cuadratura de cada cuadro contra el estado principal correspondiente.

Semana 8: cierre formal

1. 1Revisión de hechos posteriores hasta la fecha de autorización de emisión.
2. 2Carta de representación de la Administración a los auditores.
3. 3Informe de auditoría.
4. 4Sesión de Directorio que aprueba los estados financieros: esa fecha es la fecha de autorización de emisión para la NIC 10.
5. 5Envío a la CMF en formato XBRL junto con el análisis razonado.